Actualización de octubre de 2026: el impuesto de sucesiones ahora se autoliquida
El d.lgs. de 18 de septiembre de 2024, n.º 139 ha reescrito los arts. 27 y 37 del d.lgs. n.º 346/1990. El nuevo art. 27, apartado 2, establece: «El impuesto es liquidado por los sujetos obligados al pago con base en la declaración de sucesión, conforme al artículo 33, y es nuevamente autoliquidado, conforme al mismo artículo, en caso de presentación posterior de una declaración sustitutiva o complementaria a que se refiere el artículo 28, apartado 6.»
El nuevo art. 37, apartado 1: «El contribuyente efectúa el pago del impuesto sobre sucesiones autoliquidado conforme al artículo 33, apartado 1, dentro de los noventa días siguientes al plazo de presentación de la declaración a que se refiere el artículo 31.»
En la práctica: son los herederos y los demás obligados quienes calculan el impuesto sobre la base de la declaración y lo ingresan dentro de los noventa días siguientes al vencimiento del plazo para presentarla. Cada situación debe valorarse a partir de los documentos.
Fuente: Normattiva – d.lgs. de 18 de septiembre de 2024, n.º 139
En 30 segundos
- La declaración de sucesión debe presentarse dentro de los doce meses siguientes a la apertura de la sucesión, por lo general en línea a la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate), y basta una para todos los obligados.
- No es obligatoria si la herencia va a cónyuge y parientes en línea recta, el activo no supera 100.000 euros y no hay inmuebles ni derechos reales sobre inmuebles.
- El plazo puede correr desde momentos distintos en los casos particulares (beneficio de inventario, renuncia, testamento descubierto después): deben verificarse sobre el caso concreto.
- Presentar la declaración y pagar los impuestos no equivale a aceptar la herencia.
Actualizado el 14 de octubre de 2026.
Sucesiones y donaciones · Guía práctica. Abogado Renato Giuseppe Fiorentino · Publicado el 26 de septiembre de 2026 · Actualizado el 14 de octubre de 2026 · Lectura: 4 min.
Tras la muerte de un familiar, uno de los trámites más importantes es la declaración de sucesión (llamada también denuncia de sucesión), que sirve para comunicar a la Hacienda los bienes y derechos transmitidos a los herederos y calcular los impuestos debidos.
Quién la presenta y en qué plazo
La declaración debe presentarse dentro de los doce meses desde la fecha de apertura de la sucesión, que coincide por lo general con la fecha del fallecimiento. Está obligado cualquiera de los herederos, de los llamados o de los legatarios, y la presentación de uno libera a los demás. Se transmite en línea a la Agencia Tributaria italiana, directamente o a través de un intermediario habilitado. Con la declaración se solicita también la modificación catastral (voltura catastale) de los inmuebles.
Casos particulares sobre el comienzo del plazo
- Aceptación con beneficio de inventario: el plazo anual corre desde el día en que vence el plazo para redactar el inventario.
- Renuncia a la herencia: el plazo corre desde el día en que el llamado ulterior tiene conocimiento de la renuncia.
- Eventos que modifican la devolución hereditaria, como el descubrimiento de un testamento cuya existencia se ignoraba: la misma regla del conocimiento del evento.
Son reglas de la disciplina fiscal que conviene verificar sobre el caso concreto y sobre la norma vigente en la fecha de apertura de la sucesión.
Cuándo no es obligatoria
No hay obligación de presentarla si la herencia se defiere al cónyuge y a los parientes en línea recta, el activo hereditario no supera 100.000 euros y no comprende inmuebles ni derechos reales sobre inmuebles. En la práctica, sin embargo, los bancos pueden pedir igualmente documentación para desbloquear las cuentas.
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El impuesto de sucesiones
Los tipos dependen del grado de parentesco y se aplican al valor que supera las franquicias:
- cónyuge y parientes en línea recta: 4 % sobre el valor que exceda de 1 millón de euros por cada beneficiario;
- hermanos y hermanas: 6 % sobre el valor que exceda de 100.000 euros por cada uno;
- otros parientes hasta el cuarto grado y afines hasta el tercer grado: 6 %, sin franquicia;
- otros sujetos: 8 %, sin franquicia.
Para los beneficiarios con discapacidad grave reconocida la franquicia es de 1,5 millones de euros. Tras la reforma de 2024 (d.lgs. n.º 139/2024), para las sucesiones abiertas desde 2025 el impuesto es autoliquidado por los herederos e ingresado dentro de los noventa días siguientes al vencimiento del plazo de la declaración; para importes elevados es posible el fraccionamiento. El d.lgs. n.º 123/2025 ha aprobado el Texto único del impuesto de registro y de los demás tributos indirectos, destinado a sustituir en el futuro la disciplina actual: verifica siempre la norma aplicable en la fecha de apertura de la sucesión.
Los impuestos sobre los inmuebles
Si en la herencia hay inmuebles, se pagan también el impuesto hipotecario (2 %) y el catastral (1 %), con importes mínimos fijos. Si al menos un heredero reúne los requisitos de la ventaja «primera vivienda», estos impuestos se pagan en cuantía fija.
La declaración no es aceptación de la herencia
Es un trámite fiscal y, de por sí, no expresa la voluntad de aceptar la herencia: para los detalles véase la guía sobre la aceptación tácita.
Qué preparar
- certificado de defunción y documentos de los herederos;
- eventual testamento publicado;
- consultas catastrales y títulos de procedencia de los inmuebles;
- certificaciones bancarias de los saldos en la fecha del fallecimiento;
- eventuales deudas y gastos funerarios deducibles.
La vía que suele convenir
Las vías posibles
- Presentar la declaración de sucesión dentro de los doce meses siguientes a la apertura de la sucesión.
- Verificar si la declaración es obligatoria en tu caso.
- Hacer que la declaración la presente un solo heredero: la presentación de uno libera a los demás.
Cuál suele convenir y por qué
Depende del caso. La declaración no es obligatoria solo si la herencia va a cónyuge y parientes en línea recta, el activo no supera 100.000 euros y no hay inmuebles ni derechos reales sobre inmuebles. En los demás casos conviene moverse dentro de los plazos, porque los retrasos conllevan sanciones. Incluso cuando no es obligatoria, los bancos pueden pedir documentación para desbloquear las cuentas.
Qué hacer de inmediato
- Anota la fecha del fallecimiento y el vencimiento de los doce meses (verifica los casos particulares si hay beneficio de inventario o renuncia).
- Reúne certificado de defunción, eventual testamento, consultas catastrales y certificaciones bancarias de los saldos.
- Haz la lista de deudas y gastos funerarios deducibles.
Cada situación debe valorarse a partir de los documentos del caso concreto: esta indicación no es una promesa de resultado.
Cómo puede acompañarte el abogado Fiorentino
- Con la declaración se solicita también la modificación catastral de los inmuebles.
- Si en la herencia hay inmuebles, se pagan también el impuesto hipotecario y el catastral.
- Preparar la documentación a tiempo ayuda a evitar retrasos y sanciones.
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Preguntas frecuentes
¿En qué plazo debe presentarse la declaración de sucesión?
Dentro de los doce meses siguientes a la apertura de la sucesión, por lo general la fecha del fallecimiento, con cómputos distintos en algunos casos particulares (beneficio de inventario, renuncia, eventos que modifican la devolución).
¿Cuándo no es obligatoria?
Si la herencia se defiere al cónyuge y a los parientes en línea recta, el activo no supera 100.000 euros y no comprende inmuebles ni derechos reales sobre inmuebles.
¿Cómo se presenta?
En línea a la Agencia Tributaria italiana, directamente o a través de un intermediario habilitado; basta una para todos los obligados.
¿Vale la declaración de sucesión como aceptación de la herencia?
No, es un trámite fiscal que de por sí no comporta aceptación.
Fuentes: Agencia Tributaria italiana – Declaración de sucesión; Normattiva, d.lgs. n.º 346/1990 y d.lgs. n.º 139/2024. Autor: abogado Renato Giuseppe Fiorentino, Colegio de Nápoles. Texto informativo, no sustituye un dictamen sobre tu caso.
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Traducido del original italiano; actualizado el 18 de octubre de 2026.
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