Mise à jour d’octobre 2026 : l’impôt sur les successions est désormais autoliquidé
Le décret législatif n° 139 du 18 septembre 2024 a réécrit les articles 27 et 37 du décret législatif n° 346/1990. Le nouvel article 27, alinéa 2, prévoit : « L’impôt est liquidé par les personnes tenues de le payer sur la base de la déclaration de succession, conformément à l’article 33, et il est de nouveau autoliquidé, conformément au même article, en cas de dépôt ultérieur d’une déclaration rectificative ou complémentaire visée à l’article 28, alinéa 6. »
Le nouvel article 37, alinéa 1 : « Le contribuable paie l’impôt sur les successions autoliquidé conformément à l’article 33, alinéa 1, dans un délai de quatre-vingt-dix jours à compter de l’échéance du délai de dépôt de la déclaration visée à l’article 31. »
En pratique : ce sont les héritiers et les autres personnes tenues au paiement qui calculent l’impôt sur la base de la déclaration et le versent dans les quatre-vingt-dix jours suivant l’échéance du délai de dépôt. Chaque situation doit être appréciée sur la base des documents.
Source : Base officielle de la législation italienne – décret législatif n° 139 du 18 septembre 2024
En 30 secondes
- La déclaration de succession doit être déposée dans les douze mois suivant l’ouverture de la succession, en principe en ligne auprès de l’administration fiscale italienne, et une seule suffit pour tous les débiteurs.
- Elle n’est pas obligatoire si l’héritage revient au conjoint et aux parents en ligne directe, si l’actif ne dépasse pas 100 000 euros et s’il n’y a ni immeubles ni droits réels sur des immeubles.
- Le délai peut courir à partir de moments différents dans les cas particuliers (bénéfice d’inventaire, renonciation, testament découvert après coup) : ils sont à vérifier sur le cas concret.
- Déposer la déclaration et payer les impôts ne revient pas à accepter la succession.
Mis à jour le 14 octobre 2026.
Après le décès d’un proche, l’une des formalités les plus importantes est la déclaration de succession (appelée aussi dénonciation de succession), qui sert à communiquer au fisc les biens et les droits transmis aux héritiers et à calculer les impôts dus.
Qui la dépose et dans quel délai
La déclaration doit être déposée dans les douze mois suivant la date d’ouverture de la succession, qui coïncide en principe avec la date du décès. Y est tenu l’un quelconque des héritiers, des appelés ou des légataires, et le dépôt par l’un libère les autres. Elle se transmet en ligne à l’administration fiscale italienne, directement ou par l’intermédiaire d’un professionnel habilité. Avec la déclaration, on demande aussi la mutation cadastrale des immeubles.
Cas particuliers quant au point de départ du délai
- Acceptation sous bénéfice d’inventaire : le délai d’un an court à partir du jour où expire le délai pour dresser l’inventaire.
- Renonciation à la succession : le délai court à partir du jour où l’appelé suivant a connaissance de la renonciation.
- Événements qui modifient la dévolution successorale, comme la découverte d’un testament dont on ignorait l’existence : même règle, celle de la connaissance de l’événement.
Ce sont des règles de la discipline fiscale qu’il convient de vérifier sur le cas concret et sur la norme en vigueur à la date d’ouverture de la succession.
Quand elle n’est pas obligatoire
Il n’y a pas d’obligation de la déposer si l’héritage est dévolu au conjoint et aux parents en ligne directe, si l’actif successoral ne dépasse pas 100 000 euros et ne comprend ni immeubles ni droits réels sur des immeubles. En pratique, toutefois, les banques peuvent tout de même exiger des documents pour débloquer les comptes.
Question suivante : que faire de l’argent du défunt à la banque ? L’argent du défunt à la banque.
L’impôt sur les successions
Les taux dépendent du degré de parenté et s’appliquent à la valeur qui dépasse les franchises :
- conjoint et parents en ligne directe : 4 % sur la valeur excédant 1 million d’euros pour chaque bénéficiaire ;
- frères et sœurs : 6 % sur la valeur excédant 100 000 euros pour chacun ;
- autres parents jusqu’au quatrième degré et alliés jusqu’au troisième degré : 6 %, sans franchise ;
- autres personnes : 8 %, sans franchise.
Pour les bénéficiaires atteints d’un handicap grave reconnu, la franchise est de 1,5 million d’euros. Après la réforme de 2024 (décret législatif n° 139/2024), pour les successions ouvertes à partir de 2025, l’impôt est autoliquidé par les héritiers et versé dans les quatre-vingt-dix jours suivant l’échéance du délai de la déclaration ; pour les montants élevés, un paiement échelonné est possible. Le décret législatif n° 123/2025 a approuvé le Texte unique de l’impôt d’enregistrement et des autres impôts indirects, destiné à remplacer à l’avenir la discipline actuelle : vérifiez toujours la norme applicable à la date d’ouverture de la succession.
Les impôts sur les immeubles
S’il y a des immeubles dans la succession, on paie aussi la taxe hypothécaire (2 %) et la taxe cadastrale (1 %), avec des montants minimaux fixes. Si au moins un héritier remplit les conditions de l’avantage « première maison », ces taxes se paient à un montant fixe.
La déclaration n’est pas une acceptation de la succession
C’est une formalité fiscale et, en soi, elle n’exprime pas la volonté d’accepter la succession : pour le détail, voir le guide sur l’acceptation tacite.
Que préparer
- acte de décès et documents des héritiers ;
- éventuel testament publié ;
- relevés cadastraux et titres de propriété des immeubles ;
- attestations bancaires des soldes à la date du décès ;
- éventuelles dettes et frais funéraires déductibles.
La voie qui convient en général
Les voies possibles
- Déposer la déclaration de succession dans les douze mois suivant l’ouverture de la succession.
- Vérifier si la déclaration est obligatoire dans votre cas.
- Faire déposer la déclaration par un seul héritier : le dépôt par l’un libère les autres.
Laquelle convient en général, et pourquoi
Cela dépend du cas. La déclaration n’est pas obligatoire seulement si l’héritage revient au conjoint et aux parents en ligne directe, si l’actif ne dépasse pas 100 000 euros et s’il n’y a ni immeubles ni droits réels sur des immeubles. Dans les autres cas, il convient d’agir dans les délais, car les retards entraînent des sanctions. Même lorsqu’elle n’est pas obligatoire, les banques peuvent exiger des documents pour débloquer les comptes.
Que faire tout de suite
- Notez la date du décès et l’échéance des douze mois (vérifiez les cas particuliers en cas de bénéfice d’inventaire ou de renonciation).
- Rassemblez l’acte de décès, l’éventuel testament, les relevés cadastraux et les attestations bancaires des soldes.
- Dressez la liste des dettes et des frais funéraires déductibles.
Chaque situation doit être appréciée sur les documents du cas concret : cette indication n’est pas une promesse de résultat.
Comment Me Fiorentino peut vous accompagner
- Avec la déclaration, on demande aussi la mutation cadastrale des immeubles.
- S’il y a des immeubles dans la succession, on paie aussi la taxe hypothécaire et la taxe cadastrale.
- Préparer les documents à temps aide à éviter retards et sanctions.
Le cabinet offre des consultations aussi à distance, avec les documents envoyés en ligne, et vous remet un devis écrit avant la mission. Je reçois sur rendez-vous à Naples, Rome et Bari.
Questions fréquentes
Dans quel délai doit-on déposer la déclaration de succession ?
Dans les douze mois suivant l’ouverture de la succession, en principe la date du décès, avec des points de départ différents dans certains cas particuliers (bénéfice d’inventaire, renonciation, événements qui modifient la dévolution).
Quand n’est-elle pas obligatoire ?
Si l’héritage est dévolu au conjoint et aux parents en ligne directe, si l’actif ne dépasse pas 100 000 euros et ne comprend ni immeubles ni droits réels sur des immeubles.
Comment la dépose-t-on ?
En ligne auprès de l’administration fiscale italienne, directement ou par l’intermédiaire d’un professionnel habilité ; une seule suffit pour tous les débiteurs.
La déclaration de succession vaut-elle acceptation de la succession ?
Non, c’est une formalité fiscale qui, en soi, n’emporte pas acceptation.
Sources : Administration fiscale italienne – Déclaration de succession ; base officielle de la législation italienne, décret législatif n° 346/1990 et décret législatif n° 139/2024. Auteur : Me Renato Giuseppe Fiorentino, avocat au barreau de Naples. Texte informatif, il ne remplace pas un avis sur votre cas.
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Traduit de l’original italien ; mis à jour le 18 octobre 2026
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